Expediente n.º: 1221/2019
Informe de Intervención sobre Evaluación de Reglas Fiscales
Procedimiento: Elaboración y Aprobación del Presupuesto
 

NIEVES YOLANDA PEREZ LORENZO (1 de 1)

SECRETARIA-INTERVENTORA ACCTAL.
Fecha Firma: 22/05/2020
HASH: 754ac50cbf4067ca50b319ae76204d6e

INFORME DE INTERVENCIÓN SOBRE EVALUACIÓN DE REGLAS FISCALES

Esta Intervención, en virtud de las atribuciones de control citadas y establecidas en el 
artículo 213 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales 
aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo y desarrolladas por el 
Real Decreto 424/2017, de 28 de abril, por el que se regula el régimen jurídico del 
control interno en las entidades del Sector Público Local, emito el siguiente:

INFORME

PRIMERO. La Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y 
Sostenibilidad Financiera establece entre sus objetivos garantizar la sostenibilidad 
financiera de todas las Administraciones Públicas.

Por  ello,  la  elaboración,  aprobación  y  ejecución  de  los  Presupuestos  y  demás 
actuaciones que afecten a los gastos o ingresos de las Entidades Locales deben 
realizarse  bajo  el  cumplimiento  del  principio  de  estabilidad  presupuestaria,  de 
conformidad con lo previsto en los artículos 3 y 11 de la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de 
abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera.

Además,  la  variación  del  gasto  computable  de  la  Administración  Central,  de  las 
Comunidades Autónomas y de las Corporaciones Locales, no podrá superar la tasa de 
referencia de crecimiento del Producto Interior Bruto de medio plazo de la economía 
española.

Asimismo y en lo que respecta a la deuda, el límite de deuda de la Administración 
Pública no podrá superar el valor de referencia fijado en términos del Producto Interior 
Bruto.

SEGUNDO. Legislación aplicable:

—  Los artículos 3, 11, 12, 21 y 23 de la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de 
Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera.

—  El  artículo  16.2  del  Reglamento  de  Desarrollo  de  la  Ley  18/2001,  de  12  de 
diciembre, de Estabilidad Presupuestaria, en su Aplicación a las Entidades Locales, 

Ayuntamiento de la Villa de Garafía

C/ Díaz Suárez, 1, Villa de Garafía. 38787 (Santa Cruz de Tenerife). Tfno. 922 400 029. Fax: 922 40 00 00

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aprobado por Real Decreto 1463/2007, de 2 de noviembre.

— Los artículos 51 a 53 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas 
Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.

— El Reglamento (UE) Nº 549/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de 
mayo de 2013, relativo al Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales de la 
Unión Europea (SEC-10).

—  La Guía para la determinación de la Regla de Gasto del artículo 12 de la Ley 
Orgánica  2/2012,  de  Estabilidad  Presupuestaria  y  Sostenibilidad  Financiera  para 
Corporaciones Locales (IGAE).

—  Los artículos 4.1.b, 15.3.c, 15.4.e, 16.4 de la Orden HAP/2105/2012, de 1 de 
octubre, por la  que se  desarrollan  las obligaciones de  suministro  de  información 
previstas en la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y 
Sostenibilidad Financiera.

TERCERO. El artículo 16 apartado 1 in fine y apartado 2 del Reglamento de Desarrollo 
de la Ley 18/2001, de 12 de diciembre, de Estabilidad Presupuestaria, en su Aplicación 
a las Entidades Locales, aprobado por Real Decreto 1463/2007, de 2 de noviembre, 
establece que, la Intervención Local elevará al Pleno un informe sobre el cumplimiento 
del objetivo de estabilidad de la propia Entidad Local y de sus organismos y entidades 
dependientes.

Este informe se emitirá con carácter independiente y se incorporará a los previstos en 
los artículos 168.4 en el supuesto de Informe para la aprobación del Presupuesto, del 
Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto 
refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, referidos respectivamente, 
a la aprobación del presupuesto general.

En  caso  de  que  el  resultado  de  la  evaluación  del  objetivo  de  Estabilidad 
Presupuestaria o de la Regla del Gasto sea incumplimiento, la Entidad Local formulará 
un Plan Económico-Financiero de conformidad con lo dispuesto en los artículos 21 y 
23  de  la  Ley  Orgánica  2/2012,  de  27  de  abril,  de  Estabilidad  Presupuestaria  y 
Sostenibilidad  Financiera,  que  permita  en  el  año  en  curso  y  el  siguiente  el 
cumplimiento de los citados objetivos.

CUARTO. Entidades que forma el Perímetro de Consolidación.

El  perímetro  de  consolidación  de  este  Municipio  está  formado  por  el  propio 
Ayuntamiento, careciendo de organismos y entidades dependientes.

Ayuntamiento de la Villa de Garafía

C/ Díaz Suárez, 1, Villa de Garafía. 38787 (Santa Cruz de Tenerife). Tfno. 922 400 029. Fax: 922 40 00 00

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QUINTO. Cumplimiento del objetivo de Estabilidad Presupuestaria.

El objetivo de estabilidad presupuestaria, se identifica con una situación de equilibrio o 
superávit computada, a lo largo del ciclo económico, en términos de capacidad de 
financiación de acuerdo con la definición contenida en el Sistema Europeo de Cuentas 
Nacionales y Regionales (SEC-10). 

El cálculo de la variable capacidad o necesidad de financiación en el marco de las 
Entidades Locales, en términos presupuestarios SEC-10 y obviando ciertos matices de 
contabilización, se obtiene de la diferencia entre los Capítulos 1 a 7 del Presupuesto 
de Ingresos y los Capítulos 1 a 7 del Presupuesto de Gastos. 

A.  Debido  a  las  diferencias  de  criterio  entre  la  contabilidad  presupuestaria  y  la 
contabilidad nacional, es necesario la realización de  ajustes a fin de adecuar la 
información presupuestaria de esta entidad a los criterios establecidos en el Sistema 
Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales (SEC-10). 

Siguiendo el «Manual de cálculo del déficit en contabilidad nacional adaptado a las 
corporaciones locales» y en la «Nota sobre los cambios metodológicos de aplicación 
del nuevo SEC 2010 que afectan a las Cuentas de las Administraciones Públicas» 
editado por la Intervención General de la Administración del Estado (IGAE), procede 
realizar los ajustes siguientes:

— Ajuste 1. Registro en Contabilidad Nacional de Impuestos, Tasas y otros ingresos: 
diferencia entre los derechos reconocidos por la entidad y la recaudación total en caja 
correspondiente a dichos ingresos.

Recaudación 2019
AJUSTES
 

Derechos 
Reconocidos 

PPTO. 
Corrient

PPTO. 
Cerrado
Total
Negativo
Positiv

Netos 2019

e

Impuestos 
Directos
282.091,36
208.254

28.078,8

236.333,

43 
-45.757,93 
0,00 
-45.757,93 
-16,22

,58

5

Impuestos 
Indirectos
572.313,79
562.480

,07
81,03
562.561,

10 
-9.752,69 
0,00 
-9.752,69 
-1,70

Tasas y 
otros 
ingresos

431.482,93
365.567

21.170,2

386.737,

64 
-44.745,29 
0,00 
-44.745,29 
-10,37

,37

7

TOTAL
1.285.888,0

1.136.3

49.330,1

1.185.63

-100.255,9

1 
0,00 
-100.255,91 
-28,30

8 

02,02 

5 

2,17 

Ayuntamiento de la Villa de Garafía

C/ Díaz Suárez, 1, Villa de Garafía. 38787 (Santa Cruz de Tenerife). Tfno. 922 400 029. Fax: 922 40 00 00

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o
TOTAL
% de 
ajuste

Créditos 
Iniciales
AJUSTE SEC

%
297.783,10 
-48.303,28 

%
520.785,40 
-8.874,60 

%
557.200,00 
-57.782,30 

%
1.375.768,50 
-114.960,18 

B.  La  evaluación del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria con 
motivo de la aprobación del presupuesto del ejercicio 2020, del Ayuntamiento de la 
Villa de Garafía, una vez realizados los ajustes SEC-10 detallados en el punto A,  
presenta los siguientes resultados:.

 
PRESUPUESTO DE INGRESOS

1
Impuestos Directos
302.783,10 €
2
Impuestos Indirectos
310.265,34 €
3
Tasas y Otros Ingresos
604.200,00 €
4
Transferencias Corrientes
2.449.477,09 €
5
Ingresos Patrimoniales
20.100,00 €
6
Enajenación de Inversiones Reales
0,00 €
7
Transferencias de Capital
888.410,16 €
A) TOTAL INGRESOS (Capítulos I a VII)     
4.575.235,69 €

PRESUPUESTO DE GASTOS

1
Gastos de personal
1.997.346,85 €
2
Gastos en bienes correintes y servicios
1.438.585,81 €
3
Gastos financieros
2.000,00 €
4
Transferencias corrientes
152.969,34 €
5
Fondo de contingencia y otros imprevistos
0,00 €
6
Inversiones reales
868.241,81 €
7
Transferencias de capital
0,00 €
B) TOTAL GASTOS (Capítulos I a VII)
4.459.143,81 €

C) ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA (A - B)
116.091,88 €

D) AJUSTES SEC-10
-114.460,18 €

F) ESTABILIDAD AJUSTADA (C+D)
1.631,70 €

% ESTABILIDAD AJUSTADA
0,00 €

C. En base a los cálculos precedentes y a los datos presentados, tras realizar los 
ajustes SEC-10 detallados, se observa:

A nivel individualizado que la suma de los Capítulos I a VII del Presupuesto de 
Ingresos, es mayor a la suma de los Capítulos I a VII del Presupuesto de Gastos, lo 
que representa una situación de  superávit presupuestario. 

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En  consecuencia, con  base  en  los cálculos detallados  se  cumple  el  objetivo  de 
estabilidad presupuestaria entendido como la situación de equilibrio o de superávit en 
términos de capacidad de financiación de acuerdo con la definición contenida en el 
SEC 2010.

SEXTO. Cumplimiento de la Regla del Gasto.

La regla de gasto se calculará comprobando que la variación del gasto computable 
entre los años n y n-1 no supere la tasa de referencia del crecimiento del Producto 
Interior Bruto.

Se entenderá por gasto computable a los empleos no financieros (los gastos de los 
capítulos I a VII del Presupuesto) definidos en términos del SEC-10, excluidos los 
intereses de la deuda, el gasto no discrecional en prestaciones por desempleo, la 
parte del gasto financiado con fondos finalistas procedentes de la Unión Europea o de 
otras Administraciones Públicas y las transferencias a las Comunidades Autónomas y 
a las Corporaciones Locales vinculadas a los sistemas de financiación.

La tasa de referencia de crecimiento del PIB de la economía española a medio plazo 
para el Presupuesto del año 2020 es de 2,8%, de manera que el gasto computable 
de Villa de Garafía en este ejercicio, no podrá aumentar por encima de la misma.

A. Atendiendo a la metodología de cálculo de la normativa vigente, es necesaria la 
realización de los siguientes ajustes:


Ajustes SEC-10: 

 — Grado de ejecución del Gasto:  en función de la experiencia acumulada de años 
anteriores, diferencia entre las previsiones presupuestarias y la ejecución real. Su 
cálculo se deja a criterio municipal, al igual que la determinación de los valores  
atípicos que debería eliminarse para el cálculo de este ajuste. No obstante, por criterio 
de prudencia y en aras de dotar de seguridad jurídica y homogeneidad al cálculo de  
este ajuste, se recomienda establecer en las bases de ejecución de cada municipio el 
criterio a seguir para la determinación de la Regla de Gasto de la Corporación.

  Capítulo 1 a 7 Presupuesto de Gastos del año N 

(Presupuesto aprobado)
4.467.143,81

Presupuesto de Gastos
Ejercicio 2019
Ejercicio 2018 Ejercicio 2017
 Capítulo 1 a 7 Créditos iniciales
2.913.069,27
2.400.881,78
2.774.871,07

 Capítulo 1 a 7 Obligaciones reconocidas netas
3.069.967,07
2.746.784,55
2.542.997,35

% DE EJECUCIÓN
5,39%
14,41%
-8,36%

% MEDIO DE EJECUCIÓN
3,81%
IMPORTE DEL AJUSTE DE EJECUCIÓN = Σ Capt. 1 a 7 x % Medio de Ejecución
170.304,20 

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
Ajustes sobre los componentes del gasto que no tienen un carácter fijo o 
que  tienen  un  carácter  preferente  no  sometido  a  limitación  de 
crecimiento: 

a)  Gastos  financiados  con  fondos  finalistas  de  la  Unión  Europea  y  de  otras 
Administraciones Públicas: son gastos que tienen su contrapartida en ingresos, no se 
limita su crecimiento al no suponer un crecimiento del gasto en términos estructurales.

 —  Gastos financiados con fondos finalistas de la Unión Europea y de otras 
Administraciones Públicas: son gastos que tienen su contrapartida en ingresos, no 
se  limita  su  crecimiento  al  no  suponer  un  crecimiento  del  gasto  en  términos 
estructurales.

GASTO
EUPOPA
 ESTADO 
 CCAA 
 CABILDO 
Subv. FEDER (Plan Movilidad)
241.918,97
Pacto contra la violencia de 
género
2.000,00  
 
Plan Concertado y PCI
 
106.817,18  
Prodae
 
20.500,00  
Juzgado de paz
 
1.250,00  
Plan Integral del Menor
 
13.908,95  
FCFM (Inversión)
 
646.491,19  
Ayudas de Emergencia Social
5.000,00
Subv. Mant. Guardería municipal
20.000,00
Convenio Empleo FDCAN 2020
 
 
87.601,52
Promocion deportiva
 
 
6.000,00
Subvención CAF
 
 
289.522,38
Subv. Mant. SAD
7.288,06
Subv.Mant. Residencia Sto. 
Domingo
870.866,80
Biblioteca
 
 
1.600,00
Fomento a la Cultura
 
 
5.000,00
Subv. Banda Música
 
 
13.000,00
Campaña Navidad y comercio
 
 
6.000,00
Plan Integral del Menor
 
 
3.980,31
Actividades de teatro
 
 
2.500,00
Actividades de juventud
2.600,00
Subv. Eventos deportivos
9.000,00
Ayudas Emergencia Social
6.429,34
Otras
2.000,00
Total
241.918,97
2.000,00
813.967,32
1.313.298,41

b)  Disminución  del  gasto  computable  por  inversiones  financieramente 
sostenibles (DA 6ª LO 2/2012): deberá disminuirse del gasto computable, aquel 

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destinado a inversiones financieramente sostenibles que se ajusten a lo dispuesto en 
la Disposición Adicional 6ª de la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad 
Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera, por tratarse de gasto financiado con el 
superávit presupuestario del ejercicio anterior.

En este ejercicio 2020, para esta entidad, el importe de gastos asciende a 465.518,40 
euros, que en detalle son:

Inversión
Importe

Plan de movilidad
102.518,40

Rehabilitación del Casco Histórico de Santo Domingo
300.000,00

Adquisición de vehículo de 9 plazas
23.000,00

Inversiones en alumbrado Público
40.000,00

B. La evaluación del cumplimiento de la regla de gasto con motivo de aprobación del 
presupuesto del ejercicio 2020, presenta los siguientes resultados:

2020
CÁLCULO DE LA REGLA DE GASTO (art. 12 Ley Orgánica 2/2012)

=
A) EMPLEOS NO FINANCIEROS (SUMA DE CAPÍTULOS 1 A 7)
4.657.681,94 
4.467.143,81 

(-)
Intereses de la deuda
 
 

=
B) EMPLEOS NO FINANCIEROS (excepto intereses de la deuda)
4.657.681,94
4.467.143,81

(-) 
Enajenación
 
 

(+/-) Inversiones realizadas por cuenta de la Corporación Local
 
 

(-) 
Inversiones realizadas por la Corporación Local por cuenta de otras AAPP
 
 

(+) 
Ejecución de Avales
 
 

(+) 
Aportaciones de capital
 
 

(+) 
Asunción y cancelación de deudas
 
 

(+/-) Gastos realizados en el ejercicio pendientes de aplicar al presupuesto
61.823,21 
0,00 

(+) 
Pagos a socios privados en el marco de Asociaciones público privadas
 
 

(+/-) Adquisiciones con pago aplazado
 
 

(+/-) Arrendamiento financiero
 
 

(+) 
Préstamos fallidos
 
 

(+/-) Grado de ejecución del Gasto
170.304,20 

(-) 
Ajustes Consolidación presupuestaria
 
 

(-) 
Gastos financiados con fondos finalistas UE / AAPP
-2.753.788,21 
-2.371.184,70 

(-)
Inversiones Financieramente Sostenibles
 
-465.518,40 

=
D) GASTO COMPUTABLE
1.965.716,94
1.800.744,91

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 Liquidación 

Presupuesto 

2019

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(-)
Aumentos permanentes de recaudación (art. 12.4)
 

(+)
Reducciones permanentes de recaudación (art. 12.4)
 

=
E) GASTO COMPUTABLE AJUSTADO  año  n = Gº computable +/- 
Aumento/reducción permanente recaudación
 
1.800.744,91

a
Variación del gasto computable
-8,39%

b
Tasa de referencia crecimiento PIB m/p 
 
2,80%

CUMPLE CON LA REGLA DE GASTO  b > a 
220.012,10

CÁLCULO DEL LÍMITE DE GASTO NO FINANCIERO

=
E) GASTO COMPUTABLE AJUSTADO
1.800.744,91

(+)
Aumentos permanentes de recaudación
0,00

(-)
Reducciones permanentes de recaudación
0,00

(+)
Intereses de la deuda
0,00

(+)
Ajustes Consolidación presupuestaria
0,00

(+)
Gastos financiados con fondos finalistas UE / AAPP
2.371.184,70

(+)
Disminución gasto computable por inversiones financieramente sostenibles
465.518,40

(+/-) Ajustes SEC 10
-170.304,20

(+)
Margen de aumento hasta límite de la tasa de referencia
220.012,10

=
LIMITE DE GASTO NO FINANCIERO
4.687.155,91

C. En base a los cálculos precedentes y a los datos presentados, resultando necesario 
realizar los ajustes detallados, se observa que el gasto computable consolidado de 
Villa de Garafía, es de 1.965.716,94euros en el año 2019, y de 1.800.744,91euros en 
el año 2020 

Por tanto, la variación del gasto computable es del -8,39 %,  menor  a la tasa de 
referencia de crecimiento del Producto Interior Bruto de medio plazo de la economía 
española, situada en el 2,8% para el ejercicio 2020.

Así las cosas, esta entidad cumple el objetivo de la Regla del Gasto, entendido como 
la situación en la que la variación del gasto computable no supera la tasa de referencia 
de crecimiento del PIB correspondiente a este ejercicio.

D. Se observa igualmente que el límite de gasto no financiero para el ejercicio 2020 se 
sitúa en 4.687.155,91 euros.

SÉPTIMO. Cumplimiento del límite de Deuda.

A. Las Entidades Locales tendrán la obligación de no rebasar el límite de Deuda 

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Pública fijado para el ejercicio 2020, de conformidad con lo recogido en Ley Orgánica 
2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera en su 
artículo 13.

Considerando que para la Administración Local no se ha establecido en términos de 
ingresos no financieros este objetivo, y que en consecuencia resultan de aplicación los 
que ya establecía el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales 
en su artículo 53, se efectúa este cálculo a efectos de determinar si el Ayuntamiento 
cumple con el objetivo de deuda Pública.

B. El volumen de deuda viva a 31 de diciembre de 2019 en términos de porcentaje 
sobre los ingresos corrientes, arroja el siguiente resultado:

C. En base a los cálculos precedentes y a los datos presentados, se establece que el 
importe de los recursos corrientes liquidados del último ejercicio, es de 3.627.349,81 €; 
y el importe de deuda viva total de esta Entidad Local, es de 0,00 €.

Por tanto, el porcentaje de deuda viva de esta entidad es de 0,00, inferior al límite de 
deuda situado en el 2 % regulado en la normativa vigente.

Así las cosas, esta entidad cumple  el objetivo del límite de Deuda Pública, establecido 
en el 2 %, de acuerdo con normativa vigente.

Siendo el resultado del control permanente previo del expediente:

□ Cumplimiento

 DOCUMENTO FIRMADO ELECTRÓNICAMENTE

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